Freelance, portage salarial ou SASU : quelle structure choisir en 2026 ?

Lancer une activité indépendante impose un choix structurant : micro-entrepreneur, portage salarial ou SASU ? Chaque option a des avantages réels selon votre niveau de revenus, votre appétence au risque administratif et vos projets à moyen terme. Ce comparatif 2026 vous donne les chiffres concrets pour décider.

Le micro-entrepreneur (ex auto-entrepreneur)

Plafonds de chiffre d'affaires

Le régime micro-entrepreneur est soumis à des plafonds annuels de chiffre d'affaires (article 50-0 et 102 ter du CGI) :

• Vente de marchandises : 203 100 € (plafond 2026)
• Prestations de services (BIC) : 83 600 €
• Activités libérales (BNC) : 83 600 €

Au-delà, vous basculez automatiquement au régime réel.

Charges sociales

Les cotisations sociales sont calculées sur le chiffre d'affaires brut, sans déduction de charges :

• Vente de marchandises : 12,3 %
• Prestations de services BIC : 21,2 %
• Activités libérales (BNC) : 25,6 % depuis le 1er janvier 2026 pour les auto-entrepreneurs affiliés au régime général de la Sécurité sociale, au terme d'une hausse progressive engagée en 2024

Avantage : simplicité maximale, pas de charges si pas de CA. Inconvénient : le taux s'applique au CA brut, pas au bénéfice. Pour un consultant facturant 100 000 € avec peu de charges, les cotisations réelles (~21 200 €) peuvent dépasser ce qu'une SASU bien gérée aurait supporté.

Protection sociale

Le micro-entrepreneur est rattaché au régime général de la Sécurité sociale depuis 2020, mais sa protection retraite est proportionnelle aux cotisations versées. Avec un CA faible, les trimestres validés et les droits retraite restent limités.

Le portage salarial

Principe et fonctionnement

Le portage salarial permet à un indépendant d'exercer son activité en étant salarié d'une société de portage. Le consultant négocie ses missions directement avec ses clients, facture via la société de portage, et perçoit un salaire net après déduction des charges patronales, salariales et des frais de gestion de la société de portage.

Encadrement légal : la convention collective du portage salarial (accord du 22 mars 2017, étendu par arrêté du 28 avril 2017) prévoit :

• Un salaire minimum encadré par la convention collective du portage salarial (22 mars 2017, avenant 12), qui varie selon le niveau de classification : 63 % du PMSS 2017 pour le premier niveau, 70 % pour un junior, 75 % pour un senior, 85 % pour un expert, ces pourcentages restent calculés sur le PMSS 2017, non réactualisés chaque année
• Un compte d'activité dans lequel sont logés les frais de gestion

Charges et frais de gestion

Les sociétés de portage prélèvent des frais de gestion de 8 à 12 % du CA HT. À ces frais s'ajoutent les charges patronales (~42 % du salaire brut) et salariales (~22 %). Au final, un consultant en portage perçoit entre 45 et 52 % de son CA HT en salaire net.

Avantage : statut salarié complet (assurance chômage, prévoyance, retraite), aucune gestion administrative, idéal pour tester une activité. Inconvénient : coût total élevé, pas de maîtrise de la rémunération, plafond CA non contraignant mais peu rentable au-delà de 100 000 €/an.

Éligibilité à l'assurance chômage

Le portage salarial ouvre droit à l'assurance chômage en cas de fin de mission, à condition d'avoir cotisé suffisamment. C'est l'un des rares statuts indépendants permettant de percevoir des allocations chômage (ARE) après une activité non salariée classique.

La SASU (Société par Actions Simplifiée Unipersonnelle)

Structure et charges du dirigeant salarié

Le dirigeant associé unique d'une SASU qui se verse une rémunération est assimilé salarié (régime général), ce qui lui ouvre les mêmes droits que les salariés (maladie, prévoyance, retraite de base et complémentaire, mais pas l'assurance chômage en tant que mandataire social).

Les charges sociales patronales et salariales sont celles du régime général : environ 55 à 65 % du salaire net versé (selon le niveau de rémunération et les seuils d'exonération).

Optimisation par les dividendes

La SASU permet de combiner rémunération et dividendes. Les dividendes perçus par le dirigeant d'une SASU sont soumis à la flat tax, ou prélèvement forfaitaire unique (PFU) : historiquement 30 % (12,8 % IR + 17,2 % prélèvements sociaux), porté à 31,4 % (12,8 % IR + 18,6 % prélèvements sociaux) à partir de 2026 suite à la hausse de la CSG. Ils ne supportent pas de charges sociales supplémentaires.

Stratégie type : se verser une rémunération couvrant les besoins courants et les droits sociaux, et distribuer le surplus en dividendes taxés à 30 %. La combinaison optimale dépend du niveau de bénéfice et du TMI (taux marginal d'imposition).

IS et frais déductibles

La SASU est soumise à l'impôt sur les sociétés (IS) : 15 % jusqu'à 42 500 € de bénéfice (taux réduit PME), 25 % au-delà. Toutes les charges professionnelles réelles sont déductibles (loyer bureau, matériel, déplacements, frais de formation), contrairement au régime micro où l'abattement forfaitaire est figé.

Tableau comparatif synthétique

Comment choisir en pratique ?

• Démarrage ou activité complémentaire (< 40 000 € CA) : micro-entrepreneur, simplicité maximale
• Activité principale avec besoin de protection chômage : portage salarial, notamment pour les consultants senior en transition
• Activité rentable (> 60 000 € CA) avec charges réelles significatives : SASU, pour l'optimisation fiscale et la déductibilité des frais
• Objectif de développement et croissance : SASU ou SAS (avec associés), la structure qui permet de passer en holding

Ce que peut faire RH Consulting pour vous

RH Consulting modélise votre situation personnelle (niveau de CA projeté, charges, protection souhaitée) et vous recommande la structure optimale avec les professionnels du chiffre adaptés à votre projet.

Ce contenu est fourni à titre informatif. Il ne constitue pas une information juridique ou fiscal personnalisé. Chaque situation est unique : consultez un professionnel avant toute décision.